Koniec z łatwym odliczaniem spalinówek – amortyzacja auta w firmie w nowej rzeczywistości

Wrzucenie auta w koszty firmy od lat ułatwiało prowadzenie działalności i pozwalało legalnie obniżyć podatki. Od 1 stycznia 2026 roku przepisy stawiają jednak sprawę zupełnie inaczej. Nowe zasady wiążą maksymalne odliczenia bezpośrednio z poziomem emisji spalin danego pojazdu. Jeśli planujesz zakup samochodu lub zastanawiasz się, jak rozliczyć pojazd w firmie w drugiej połowie roku, musisz poznać aktualne reguły. Jak dokładnie działa ta zmiana i jak teraz wygląda amortyzacja samochodu w firmie?

Czym jest amortyzacja samochodu osobowego w firmie i na czym polega ten proces?

Aby dobrze odnaleźć się w nowych przepisach, warto najpierw uporządkować podstawowe pojęcia. Gdy kupujesz samochód osobowy o wartości przekraczającej 10 000 zł, przepisy zabraniają jednorazowego zaliczenia całego wydatku do kosztów uzyskania przychodów. Taki pojazd należy wpisać do ewidencji środków trwałych firmy. Dopiero wtedy zyskujesz prawo do regularnego dokonywania odpisów amortyzacyjnych, które co miesiąc będą zmniejszać podstawę opodatkowania.

Ten mechanizm odzwierciedla naturalne zużycie pojazdu podczas codziennego użytkowania. Amortyzacja środków trwałych to fundament rozliczeń z fiskusem. Prawidłowe określenie wartości początkowej samochodu i bezbłędne księgowanie odpisów to bezpieczny sposób na legalne obniżenie podatków. Trzeba jednak uważać, ponieważ amortyzacja samochodu osobowego w firmie podlega sztywnym limitom kwotowym, które ustawodawca właśnie mocno ograniczył.

Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych od 1 stycznia 2026 roku

Nowe przepisy mają skłonić przedsiębiorców do wyboru bardziej ekologicznych pojazdów, stąd drastyczne cięcia w odpisach dla aut spalinowych. Limity amortyzacji powiązano bezpośrednio z rodzajem napędu i emisją dwutlenku węgla. Nowe progi kształtują się następująco:

• Samochody elektryczne i wodorowe – limit odpisów wynosi nadal 225 000 zł.
• Samochody spalinowe o emisji CO₂ poniżej 50 g/km – w tym przypadku zachowasz limit 150 000 zł.
• Samochody spalinowe o emisji CO₂ równej lub wyższej niż 50 g/km – tutaj limit spada drastycznie do 100 000 zł (oznacza to stratę aż 50 000 zł w stosunku do dotychczasowych przepisów).

Granica 50 g CO₂/km jest niezwykle rygorystyczna. Mieści się w niej niewiele aut z silnikami spalinowymi – wyklucza to klasyczne pojazdy benzynowe, diesle, a nawet tradycyjne hybrydy (HEV). Taki wynik osiągają wyłącznie niektóre hybrydy typu plug-in (PHEV) oraz oczywiście auta w pełni elektryczne. Co to oznacza w praktyce? Jeśli kupisz samochód firmowy z tradycyjnym silnikiem spalinowym za 180 000 zł, który emituje np. 120 g/km CO₂, amortyzować będziesz mógł maksymalnie 100 000 zł. Różnica, czyli aż 80 000 zł, nie trafi do kosztów uzyskania przychodów, co przełoży się na wyższe obciążenia podatkowe. Rzeczywista wartość pojazdu decyduje dziś o tym, czy cała inwestycja w ogóle się opłaci.

Zasady przejściowe i wpływ zmian na umowy leasingu oraz ewidencję środków trwałych

Dla przedsiębiorców, którzy posiadają już samochody w swojej firmie, mamy dobrą wiadomość – prawo nie działa wstecz. Pojazdy wprowadzone do ewidencji przed 1 stycznia 2026 roku zachowają dotychczasowe, korzystniejsze zasady. Będą rozliczane na starych warunkach przez cały okres amortyzacji. Oznacza to, że dla takich aut wciąż obowiązuje limit 150 000 zł, bez względu na poziom emisji spalin.

Nowe, surowsze limity dotyczą wyłącznie aut wprowadzonych do ewidencji od 1 stycznia 2026 roku oraz nowych umów leasingowych podpisanych od tej daty. Analizując relację leasingu i amortyzacji, musisz teraz znacznie dokładniej weryfikować parametry techniczne wybranych modeli pod kątem emisji jeszcze przed podpisaniem jakichkolwiek dokumentów. Szczegółowe omówienie tych zmian podatkowych oraz ich wpływ na zakup samochodu przedstawia ten krótki film:

Samochód w firmie 2026 – nowe limity i zmiany podatkowe

Metody amortyzacji samochodu używanego lub ulepszonego oraz alternatywne rozwiązania

Sposób rozliczania zależy w dużej mierze od tego, w jakim stanie kupujesz auto. Jeśli Twoim celem jest samochód używany, przepisy dają Ci ciekawe możliwości. Aby pojazd został uznany za używany lub ulepszony, musi być eksploatowany przez minimum 6 miesięcy przed zakupem przez podmiot inny niż podatnik. Alternatywnie, przed wprowadzeniem go do ewidencji należy ponieść wydatki na jego ulepszenie stanowiące co najmniej 20% wartości początkowej.

W takich okolicznościach amortyzacja samochodu używanego opiera się na specjalnych regułach. Najlepszym wyborem będzie amortyzacja indywidualna. Ta przyspieszona metoda pozwala skrócić standardowy okres amortyzacji samochodu osobowego do minimum 30 miesięcy. Dzięki temu indywidualna roczna stawka amortyzacyjna wzrośnie, co pozwala znacznie szybciej zaliczyć wydatki do kosztów prowadzenia działalności.

Z kolei jednorazowa amortyzacja samochodu osobowego to zupełnie inny temat – tutaj napotkasz poważne przeszkody prawne. Klasyczna amortyzacja jednorazowa w ramach pomocy de minimis w ogóle nie dotyczy aut osobowych. Taka metoda przy wartości początkowej przekraczającej 10 000 zł jest według polskiego prawa niedozwolona. Szybkie, jednorazowe rozliczenie zastosujesz wyłącznie przy zakupie samochodu ciężarowego lub gdy wartość początkowa auta po prostu nie przekracza limitu 10 000 zł.

Jak prawidłowo dokonać amortyzacji samochodu na firmę metodą liniową?

Większość przedsiębiorców wprowadzających auto do firmy wybiera klasyczne rozwiązanie – metodę liniową. Aby prawidłowo amortyzować samochód tą ścieżką, należy co miesiąc księgować równe odpisy przez cały wyznaczony czas. Podstawowa roczna stawka amortyzacyjna dla aut osobowych wynosi 20%, co oznacza, że cały proces trwa 5 lat.

Jak krok po kroku obliczyć amortyzację samochodu? Należy postępować w następujący sposób:

• Ustal wartość początkową na bazie ceny z faktury zakupu, powiększonej o koszty rejestracji oraz ubezpieczenia w drodze do firmy.
• Sprawdź właściwą stawkę amortyzacyjną (podstawowy współczynnik można podwyższyć, jeśli pojazd jest używany w warunkach wymagających szczególnej sprawności technicznej lub bardziej intensywnie).
• Co miesiąc księguj należny odpis amortyzacyjny (wynoszący 1/12 rocznej kwoty), kontrolując przy tym, by łączna suma odpisów nie przekroczyła limitu 100 000 zł dla aut spalinowych emitujących powyżej 50 g/km.

Jeśli chcesz zobaczyć, jak to wygląda na konkretnych liczbach, obejrzyj ten poradnik wideo:

Nowy limit amortyzacji samochodu od 2026 roku

Zielone porządki w firmowym garażu

Nowe przepisy na rok 2026 znacząco modyfikują zasady amortyzacji samochodów firmowych. Uzależnienie limitów od poziomu emisji CO₂ oznacza, że przed wizytą w salonie lub u dealera należy dokładnie zweryfikować dowód rejestracyjny lub dane w bazie CEPiK. Choć tradycyjne silniki spalinowe utracą część podatkowych korzyści, przemyślane zaplanowanie zakupów i wybór aut o niskiej emisji wciąż pozwoli na optymalizację obciążeń podatkowych w firmie.